a) Pendapatan Kasar Perniagaan

1. Apakah maksud pendapatan kasar perniagaan?

Pendapatan kasar perniagaan adalah penerimaan atau bayaran yang diterima daripada suatu urus niaga yang melibatkan jualan stok perdagangan atau pemberian perkhidmatan. Dalam menentukan penerimaan yang boleh dianggap atau diambil kira sebagai pendapatan kasar perniagaan, Seksyen 12 (Peruntukan Seksyen 12 juga perlu dibaca bersama dengan Seksyen 3), Seksyen 22, Seksyen 24, Seksyen 28 dan Seksyen 30 Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967) memberi panduan berkaitan dengan maksud dan kriteria penerimaan tersebut.

Interpretasi perniagaan mengikut Seksyen 2 ACP 1967 adalah termasuk profesion, pencarian dan perdagangan dan setiap pengilangan, usaha atau urusan yang bercorak perdagangan tetapi tidak termasuk penggajian. Subseksyen 2(1) memberi makna perniagaan secara meluas yang mana setiap satu transaksi perlu dilihat kepada tujuan atau motif transaksi tersebut dijalankan. Sesuatu transaksi boleh dianggap sebagai perniagaan sekiranya transaksi tersebut mempunyai ciri-ciri perdagangan atau wujud usaha bercorak perdagangan dalam transaksi itu:

b) Perbelanjaan Praoperasi Perniagaan

Pada amnya, perbelanjaan praoperasi atau prapermulaan perniagaan yang dilakukan oleh seseorang tidak dibenarkan sebagai potongan daripada pendapatan kasar perniagaan kerana perbelanjaan itu tidak kesemua dan semata-mata dilakukan dalam menghasilkan pendapatan itu.
Walaubagaimanapun, Jadual 4B ACP 1967 dan Kaedah-Kaedah yang dikeluarkan oleh Menteri Kewangan iaitu P.U.(A) 61/1992, P.U.(A) 111/1995, P.U.(A) 160/1996, P.U.(A) 475/2003, P.U.(A) 472/2005, P.U.(A) 135/2006, P.U.(A) 65/2007, P.U.(A) 361/2008, P.U.(A) 401/2009 dan P.U.(A). 76/2012 membenarkan potongan bagi perbelanjaan tertentu yang dilakukan sebelum permulaan operasi atau perniagaan.

Syarikat boleh merujuk di Portal Rasmi LHDNM di www.hasil.gov.my > Pautan Dalaman > Ketetapan Umum > No. 11/2013 : Perbelanjaan Praoperasi Perniagaan untuk semakan lanjut berhubung dengan garis panduan secara am berkaitan dengan perbelanjaan praoperasi dan prapermulaan perniagaan yang boleh dibenarkan kepada syarikat sebagai potongan daripada:

• Perbelanjaan yang dibenarkan mengikut peruntukan am iaitu mengikut peruntukan Sekseyn 33 ACP 1967
• Perbelanjaan yang dibenarkan mengikut peruntukan atau potongan khusus seperti Seksyen 34, Seksyen 34A, Seksyen 34B Seksyen 34C, Seksyen 35 ACP 1967; dan
• Perbelanjaan yang dibenarkan melalui Kaedah Cukai PEndapatan atau perintah Menteri Kewangan atau peruntukan lain

i. Elaun Modal (EM)

Elaun Permulaan (EP) :

• Menjalankan perniagaan dalam tempoh asas
• Melakukan PYL dalam tempoh asas
• Aset itu digunakan bagi tujuan perniagaannya, dan
• Pada akhir tempoh asas (atau jika aset itu dilupuskan, pasda masa pelupusan) beliau adalah pemilik aset itu.

Elaun Tahunan (ET) :

• Menjalankan perniagaan dalam tempoh asas
• Melakukan PYL dalam tempoh asas
• Aset itu digunakan bagi tujuan perniagaannya, dan
• Pada akhir tempoh asas, beliau adalah pemilik aset dan aset itu masih digunakan dalam perniagaannya

Syarikat boleh merujuk di Portal Rasmi LHDNM : www.hasil.gov.my > Pautan Dalaman >Ketetapan Umum :

• No. 5/2014 : Pemilikan Dan Penggunaan Aset Bagi Tujuan Tuntutan EM
  
• No. 12/2014 : Loji Dan Jentera Yang Layak Bagi Tuntutan EM
• No. 6/2015 : Perbelanjaan Yang Layak Dan Pengiraan EM

Syarikat boleh merujuk di Portal Rasmi LHDNM : www.hasil.gov.my > Pautan Dalaman > Ketetapan Umum > No. 1/2016 : Elaun Pertanian.

iii. Elaun Hutan

Seseorang yang telah diberi konsesi (hak yang diberikan oleh kerajaan kepada seseorang untuk menjalankan suatu aktiviti tertentu di kawasan tertentu) atau lesen dan menjalankan perniagaan mengeluarkan balak layak menuntut Elaun Hutan keatas perbelanjaan yang dilakukan di dalam hutan untuk membina:

• Jalan atau bangunan yang digunakan bagi maksud perniagaan mengeluarkan balak. Sebagai kelonggaran, jambatan atau jeti yang dibina untuk perniagaan tersebut juga layak untuk elaun yang ditetapkan; atau
• Bangunan yang disediakan bagi tujuan kebajikan atau tempat kediaman pekerja yang digaji untuk mengeluarkan balak.

16. Di manakah syarikat boleh mendapatkan nmaklumat lanjut berhubung dengan Elaun Hutan?

iv. Elaun Bangunan Industri (EBI)

17. Apakah maksud Elaun Bangunan Industri?

19. Di manakah syarikat boleh mendapatkan maklumat lanjut berhubung dengan Elaun Bangunan Industri?

• No. 8/2016 : Bangunan Industri Bahagian I
• No. 10/2016 : Bangunan Industri Bahagian II

v) Elaun Pelaburan Semula (EPS)

Syarikat boleh merujuk di Portal Rasmi LHDNM : www.hasil.gov.my > Pautan Dalaman > Ketetapan Umum :

• No. 6/2012 : Elaun Pelaburan Semula
• No. 9/2017 : Elaun Pelaburan Semual Bahagian I - Aktiviti Pengilangan
• No. 10/2017 : Elaun Pelaburan Semula Bahagian II - Aktiviti Pertanian Dan Bersepadu

Elaun Cukai Pelaburan adalah merupakan satu insentif atau galakan percukaian yang diberi atas perbelanjaan modal yang dilakukan dalam suatu tempoh asas oleh syarikat yang menyertai atau bercadang untuk menyertai dalam aktiviti digalakkan atau menhasilkan keluaran / produk digalakkan. Galakan Elaun Cukai Pelaburan dan Taraf Perintis adalah "mutually exclusive" yang mana syarikat tidak boleh menikmati kedua-dua galakan ini pada masa yang sama dan untuk aktiviti yang sama.

• Perusahaan yang terlibat secara langsung atau tidak langsung dalam pengurusan, kawalan atau modal sesuatu perusahaan; atau
• Kedua-dua perusahaan di bawah kawalan yang sama

Garis Panduan Harga Pindahan LHDNM adalah terpakai apabila wujud transaksi antara syarikat multinasional yang berkaitan iaitu satu perniagaan tertakluk kepada cukai Malaysia dan satu lagi tertakluk kepada cukai luar negara. Garis panduan yang dikeluarkan adalah berdasarkan kepada Prinsip Selengan (Arm's Length Principle) seperti yang ditetapkan dalam Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations - OECD.

• Seksyen 60F ACP 1967 bagi Syarikat Pemegang Pelaburan yang tidak tersenarai di Bursa Malaysia; dan
• Seksyen 60FA ACP 1967 bagi Syarikat Pemegang PElaburan yang tersenarai di Bursa Malaysia